Правила начисления заработной платы в году. Расчёт среднемесячной заработной платы. Штрафы за несоблюдение сроков

Для поддержания федерального бюджета в системе налогообложения Российской Федерации предусмотрены налоги на недвижимость, на частную собственность, на роскошь, транспортный налог и многие другие. В это число входит так же и налог на доходы физических лиц. Сколько процентов от зарплаты необходимо отчислять в государственный бюджет? Какие отчисления с заработной платы необходимо делать помимо НДФЛ? Эти, а также другие аспекты данного вопроса рассмотрим в данной статье.

Давайте разберемся более подробно, какие отчисления необходимо делать с заработной платы.

Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:

• Налог на доходы физических лиц. Он вычитается из зарплаты работника и перечисляется непосредственно в государственный бюджет. Данное отчисление платится не самой компанией, а каждым работником в частности. Организация, в которой числится сотрудник, выполняет роль посредника между налоговой службой и сотрудниками.
• Страховые отчисления. Выплачиваются страхователями, к которым относятся уже не физические, а юридические лица, имеющие наемных работников, организации, а также частные предприниматели (в данном случае не имеет значение наличие сотрудников, ИП платит налоги ещё и за себя). Взносы страхователь обязан вносить в пенсионную, медицинскую и социальную страховые службы.

После проведения классификации необходимо определить ставки налогов с заработной платы, по которым работодатель будет производить отчисления.

Процентные ставки

Начнем с внебюджетных отчислений. Большая часть организаций производит страховые взносы по следующим процентным ставкам:

• В Пенсионный фонд России отчисляется порядка 22% от начисленной суммы оплаты труда.
• В Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9% от той же суммы.
• В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования отчисляется 5,1% от заработной платы.

Если работы производятся в тяжелых, несущих реальную опасность здоровью условиях, в отношении работников назначаются дополнительные страховые выплаты. В 2015 году размер дополнительного страхового тарифа составил 9% от заработной платы, начисляемой сотруднику.

Помимо этого, производятся так называемые взносы за травматизм. Процентная ставка зависит от вида деятельности организации, в которой числится сотрудник. Процентные ставки по данному виду выплат регулируются Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года и варьируются от 0,2% при наиболее безопасных видах деятельности до 8,5% при наиболее опасных.

Налог на доход

Теперь нужно прояснить ситуацию с налогом на доход физических лиц. Платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:

• Граждане Российской Федерации.
• Граждане других стран.
• Люди, не имеющие гражданства.

Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:

• Люди, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
• Люди, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доход на территории Российской Федерации.

Кто же является налоговым резидентом, спросите вы? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течение двенадцати месяцев, идущих подряд, находился на территории России сто восемьдесят три дня и более.

От того, является человек налоговым резидентом страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц.

Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время как все остальные налогоплательщики заплатят 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.

Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.

Для вашего удобства все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.

Таблица — Налоги с зарплаты в процентах в 2018 году

Структура налоговых отчислений с заработной платы достаточно проста, так что разобраться в ней не составит труда. Ошибки в оформлении выплат могут повлечь за собой серьезные последствия, поэтому подходить к этому вопросу необходимо со всей ответственностью.

Какие изменения произошли в начислении заработной платы в 2019 году и на что должен обратить внимание работодатель при ее расчете, читайте в статье.

Из статьи вы узнаете:

Заработная плата

Заработная плата сотрудников представляет собой конкретный размер денежного вознаграждения, выплачиваемого им работодателем за выполнение трудовых обязанностей. При этом величина зарплаты зависит от характера и сложности работы, а также требуемой для ее выполнения квалификации и наличия у работников особых навыков и знаний. Кроме того, за выполнение работы в особых условиях работодатель обязан осуществлять сотрудникам доплаты к основному размеру дохода.

Подробнее о начислении заработной платы в 2019 году читайте в статьях:

Своевременное начисление и выплата заработной платы является одной из основных обязанностей работодателя по отношению к работнику, поскольку зарплата фактически представляет собой ключевой мотив осуществления трудовой деятельности. При этом действующее законодательство допускает выплату части зарплаты в натуральной форме, но согласно требованиям, установленным ст. 131 ТК РФ, доля таких выплат не может превышать 20 процентов в общем объеме начисленной зарплаты.

Скачайте документы по теме:

Обратите внимание! На территории РФ законной является выплата зарплаты только в национальной валюте, то есть в рублях.

Государственные гарантии при выплате зарплаты

В значительной степени порядок и условия начисления заработной платы в 2019 году определяются характером договоренностей, достигнутых между работником и работодателем. Вместе с тем, действующее законодательство предусматривает определенную роль государства в осуществлении контроля за данным аспектом взаимоотношений сторон.

Общий перечень государственных гарантий в области оплаты труда наемных работников зафиксирован в ст. 130 ТК РФ. В частности, в этот список входят:

• установление минимального размера оплаты труда (МРОТ), приведенного в Федеральном законе от 19.06.2000 N 82-ФЗ. На сегодняшний день эта величина составляет 7800 рублей. При этом региональным органам власти разрешено с учетом климатических, экономических и иных особенностей территорий устанавливать собственные нормативы в этой области - при условии, что они устанавливают размер МРОТ не ниже общефедерального уровня;
• обеспечение нормативной базы для защиты трудовых прав работников в части выплаты им заработной платы, включая ограничение величин допустимых удержаний из общего размера зарплаты, доли оплаты труда, реализуемой в натуральной форме и прочее;
• разработка и применение механизмов взыскания заработной платы в случае прекращения деятельности компании;
• привлечение работодателей к ответственности за нарушение правил выплаты зарплаты, установленных законом;
• осуществление государственного надзора за соблюдением действующих требований законодательства в области оплаты труда работников.

Привлечение работодателей к ответственности за нарушение установленного порядка оплаты труда персонала осуществляется на основании положений КоАП РФ, УК РФ и других специальных нормативных документов с учетом характера и тяжести допущенных нарушений. Например, мы подробно рассказываем о том, какая ответственность предусмотрена для работодателя, выплачивающего сотрудникам зарплату в размере, не достигающем МРОТ.

Определение размера заработной платы

С учетом ограничений по минимальной сумме заработной платы, установленных статьями 133 и 133.1 ТК РФ, величина зарплаты работника всецело определяется в результате договоренностей по этому вопросу, достигнутых между ним и работодателем. При этом такие договоренности в обязательном порядке подлежат фиксации в трудовом договоре, заключаемом в письменной форме. Так, согласно положениям ст. 57 ТК РФ в этом документе должны быть максимально полно прописаны условия оплаты работы сотрудника, включая размер установленной для него тарифной ставки, а также всех применяемых надбавок, премий , повышающих коэффициентов и проч.

Обратите внимание! Согласно действующему законодательству, применение денежных штрафов в качестве механизма дисциплинарного взыскания к сотруднику запрещается.

Начисление заработной платы

Статья 136 ТК РФ требует, чтобы заработная плата работникам выплачивалась не реже, чем два раза в месяц. Нарушение этого требования может повлечь за собой применение к работодателю серьезных санкций: с одним из примеров такой ситуации Вы можете ознакомиться в . Кроме того, в законе также содержится требование о том, чтобы выплата зарплаты производилась не позже, чем через 15 дней после окончания оплачиваемого периода. Какое-либо нарушение этих требований, например, установление порядка выплаты зарплаты, предполагающее перечисление денег работникам один раз в месяц, является незаконным и может повлечь за собой привлечение работодателя к ответственности.

Обратите внимание! Если день выплаты зарплаты выпадает на выходной или праздник, деньги работникам необходимо выплатить в последний рабочий день перед этой датой.

При этом конкретные сроки выплаты зарплаты в организации устанавливаются по выбору работодателя одним из следующих документов: индивидуальным трудовым договором, коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР). Во многих компаниях эти сроки являются одинаковыми для всех сотрудников, поскольку это упрощает механизм начисления и выплаты денег. Однако в определенных случаях это может создать для компании проблемы - например, при выплате зарплаты новым сотрудникам. Мы расскажем, как решить их наиболее эффективно, в .

Зарплата начисляется в следующем порядке. В расчетной или расчетно-платежной ведомостях (формы Т-49 и Т-51 соответственно) фиксируются суммы начислений. В корреспонденции со счетами для учета затрат по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается начисление зарплаты.

Нормативная база для начисления зарплаты

Для установления механизма начисления заработной платы работников целесообразно разработать и утвердить специальный локальный нормативный акт, в котором будут зафиксированы все важнейшие критерии определения ее размера, включая величину тарифных ставок для конкретных должностных позиций, критерии оценки качества труда работников на каждой из них, правила применения стимулирующих механизмов и проч. Как правило, такой документ носит название положения об оплате труда. Вот мы приводим достаточно удачный образец такого положения, который после определенных корректировок можно использовать в работе Вашей компании.

Расчет заработной платы 2019

Что касается удержаний, то процедура расчета зарплаты – 2019 учитывает, что взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работников осуществляет работодатель, тогда как налог по заработной плате в 2019 году (НДФЛ), который в настоящее время составляет 13%, удерживается непосредственно из доходов работника.

Кроме того, законодательство допускает осуществление других видов удержаний из зарплаты работников. Например, к ним относятся удержания для погашения задолженности перед работодателем, возникшей, скажем, в результате получения аванса или предоставления отпуска за еще не отработанный период времени. Однако при расчете заработной платы в 2019 году необходимо учитывать их предельные размеры, разрешенные законодательством. Подробнее об этом читайте в .

Расчет заработной платы с учетом праздничных дней

В российских реалиях редкий месяц обходится без государственных праздников, которые по действующему законодательству являются нерабочими днями. Это необходимо было учитывать и при расчете заработной платы в январе 2019 года.

Трудовой кодекс РФ в статье 112 устанавливает, что каждый январь для российских работников установлены 8 нерабочих праздничных дней: с первого по восьмое января (исключая седьмое число, когда празднуется Рождество Христово) длятся новогодние каникулы. Однако каждый раз начало нового года выпадает на разные дни недели, и в зависимости от этого Правительство каждый год устанавливает, как выходные праздничные дни будут переноситься на другие месяцы с тем, чтобы всем было удобнее отдыхать.

В зависимости от того, сколько в итоге получается выходных дней в месяце, какие требования содержатся во внутренних документах организации и пожеланий сотрудников по итогу производится расчет зп в январе 2019 года.

Необходимо помнить: нерабочие праздничные дни (даже идущие подряд и «покрывающие» больше одной недели в рабочем месяце) никак не влияют на сумму выплачиваемой за месяц зарплаты. Например, в январе 2019 года предусмотрено 17 рабочих дней, следовательно, для того, чтобы рассчитать дневной ставки зарплаты необходимо сумму оклада разделить на 17.

Если сотрудник отдыхал в государственные выходные и работал все остальные дни, для него расчет зарплаты за январь 2019 года будет производиться по следующим простым правилам: если работник отработал все 17 рабочих дней, то он получает свой оклад в полном размере; если один или несколько рабочих дней он отсутствовал на рабочем месте, тогда ему полагается выплата пропорциональной суммы за отработанные дни. С конкретным примером расчета зарплаты в январе вы можете ознакомиться в нашем материале .

Выплата заработной платы

При осуществлении выплаты заработной платы работодатель обязан проинформировать работника о порядке начисления причитающихся ему денежных сумм и произведенных из них удержаний. При этом предоставлять такую информацию необходимо в письменном виде.

Зачастую работодатели решают эту задачу посредством составления так называемого расчетного листка, который составляется в произвольной форме, поскольку к нему не применяется каких-либо обязательных требований. Вместе с тем, установленную форму расчетного листка необходимо утвердить локальным нормативным актом компании. Все нюансы этой процедуры мы описываем в .

При этом, однако, расчетный листок должен включать в себя всю необходимую для ознакомления информацию. Полный перечень сведений, которые при выплате зарплаты должны быть донесены работодателем до работника, приведен в ст. 136 ТК РФ. Он включает в себя:

данные обо всех компонентах зарплаты, начисленных за рассматриваемый период времени;

размеры прочих выплат, начисленных сотруднику вне прямой связи с осуществляемой им трудовой деятельностью, включая оплату отпускных, компенсаций за задержку зарплаты и проч.;

полные сведения об основаниях и величине осуществленных удержаний;

общую денежную сумму, выплачиваемую работнику по результатам расчетов.

Бланк расчетного листка в организации должен быть согласован с профсоюзным органом, если таковой имеется в компании.

Передача работнику денежных средств

Сегодня многие работодатели предпочитают выплачивать зарплату на карту того или иного банка, заключая с такой кредитной организацией договор на обслуживание так называемых зарплатных карт. Вместе с тем, сотрудник может по своему выбору отдать предпочтение другому банку для этих целей. В такой ситуации он обязан самостоятельно завести там счет и передать работодателю его реквизиты для перечисления заработной платы, причем сделать это нужно не позже чем за пять рабочих дней до наступления даты ее выплаты. О том, как произвести оформление необходимых документов в этой ситуации, читайте в .

Зарплату наличными деньгами из кассы должен выдавать кассир (п. 4 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). В организациях, не имеющих в штате кассира, или в подразделениях организации, расположенных в территориальной отдаленности от головного офиса (цеха, склады), руководитель может назначить любого сотрудника исполнять обязанности кассира по выплате зарплаты.

Для этого нужно:

1. оформить приказ о назначении сотрудника ответственным за выдачу зарплаты;
2. ознакомить назначенного сотрудника с его правами и обязанностями, связанными с выдачей зарплаты, под подпись.

Такие правила установлены пунктом 4 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Зарплату через кассу выдают по расчетно-платежной (платежной) ведомости либо по расходному кассовому ордеру (п. 6.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Пример оформления необходимых документов содержится в .

Кстати, зарплату за сотрудника в кассе может получить другой человек. Для этого он должен предъявить доверенность. При этом в ведомости (расходном кассовом ордере) перед подписью получателя денег кассир должен написать: «По доверенности».

Ответственность за задержку выплаты зарплаты

Задержка заработной платы расценивается как серьезное нарушение, за которое работодатель несет ответственность в соответствии с действующим законодательством. При этом пределы такой ответственности зависят в первую очередь от сроков задержки, а также некоторых других факторов - например, наличия корыстного умысла руководителя компании и тяжести последствий, возникших в результате такой задержки.

В общем случае в такой ситуации применяются положения ст. 236 ТК РФ, которая предполагает, что за нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работодатель обязан предоставить работнику денежную компенсацию в размере, составляющем не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки начиная с даты, следующей за днем, когда выплата должна была быть произведена. В случае, если зарплата была выплачена частично, проценты будут начисляться только на размер оставшейся задолженности.

Чтобы узнать о том, может ли работодатель избежать ответственности за такую задержку, если ее причины будут признаны уважительными, прочитайте наш материал .

Обратите внимание! Указанный размер компенсации является минимально допустимым и может быть повышен локальным нормативным актом, коллективным договором или иным документом.

В случае если работодатель допускает задержку причитающихся работнику выплат на период свыше 15 дней, последний вправе приостановить работу, письменно предупредив об этом работодателя. Ему также разрешено не появляться на своем рабочем месте вплоть до погашения имеющейся задолженности. При длительных сроках задержки - свыше двух месяцев полной невыплаты зарплаты или трех месяцев ее частичной невыплаты - к работодателю могут быть применены меры уголовной ответственности. Полный список возможных мер приводится в .

Скачать в.doc

Скачать в.doc

Заработная плата, точнее, основная заработная плата - это оплата за фактически отработанное время. Все аспекты заработной платы разобраны в ТК РФ в гл. 21. Именно здесь можно найти всю необходимую информацию о том, как и в какие сроки должна выплачиваться заработная плата сотрудникам любого предприятия.

Составляющими основами заработной платы является оплата, начисленная сотрудникам по тарифным ставкам, по сдельным расценкам или по должностным окладам; оплата за сверхурочно отработанное время, за замещение по должности (во время отсутствия другого сотрудника на производстве); оплата работы в ночное время; оплата за выходные дни и часы.

Стоит отметить, что согласно Трудовому Кодексу РФ, организация сама вправе установить систему оплаты труда своим сотрудникам. Причем, в одной организации может присутствовать сразу несколько систем оплаты труда.

Самая распространенная тарифная ставка - это повременная система оплаты труда. В основе заложен должностной оклад. А сама тарифная ставка может быть как с доплатой в виде премии или надбавки, а может быть без каких либо доплат. Формула, по которой можно рассчитать такую заработную плату - это оплата за фактически отработанное время, именно отработанное сотрудником в течение месяца. Сколько дней посвятите себя работе - за столько и получите в заработную плату в денежном эквиваленте.

Вторая система оплаты труда в РФ - сдельная система. Эта система также довольно сильно распространена. Формула для этой системы - это объем работ, причем независимо от того, сколько времени было потрачено на эту работу. Своего рода сделка.

Порядок применения той или иной системы оплаты труда оговаривается с сотрудниками в трудовом договоре. А сам порядок применения именно такой системы оплаты труда среди своих сотрудников руководитель закрепляет в специальном приказе организации, в виде положения по оплате труда и нормативных актах.

Когда и на основании чего начисляется заработная плата (табель учета рабочего времени, отчетный период)

Заработная плата начисляется за фактически отработанное время - это следует из определения. По ТК РФ оплата труда должна состоять из двух частей. Первая часть заработной платы - это аванс, который, как правило, выплачивается в последних днях текущего месяца, а вторая часть заработной платы - это остаток основной заработной платы, который выплачивается в первой половине месяца, следующего за отчетным периодом.

Разрыв между двумя половинами заработной платы не должен превышать 15 календарных дней. Сам аванс, то есть первую часть заработной платы работника, нужно рассчитывать пропорционально времени, которое было отработано этим сотрудником. Как правило, это не менее 40% от оклада сотрудника. Если работник болел или находился в отпуске, то аванс ему не начисляется и не выплачивается. Конкретные даты выплаты зарплаты также оговариваются в трудовом договоре сотрудника.

Для начисления заработной платы сотрудникам организации составляется табель, который ведется либо вручную на специальной унифицированной форме № Т-13, где отражается только посещение, либо по форме № Т-12, где есть графы не только для посещения, но и сразу для начисления заработной платы каждому сотруднику. Такой же табель рабочего времени можно вести и автоматически, точнее, в специально разработанных программы и облачные сервисы.

Например, всем известный сервис для кадровиков, HR-менеджеров и бухгалтеров - « Мое дело ». Здесь нужно будет записывать только невыходы и дни отсутствия сотрудника на работе, все остальное программа сервиса сделает сама (проставит дни явок и начисления). Бесплатный доступ к данному сервису открыт по ссылке . В печатной форме такой график должен быть в организации. Какую форму использовать в своей организации - Т-12 или Т-13 - каждый работодатель решает сам.

Какую бы форму директор ни выбрал, вести табель учета рабочего времени - это прямая обязанность любого руководителя. На основании такого табеля явок сотрудников на работу можно начислять заработную плату. Отчетный период начисления - это начало каждого месяца. На закрытие месяца дается 10 дней. Этого времени достаточно, чтобы бухгалтер проверил все начисления и сделал соответствующие выплаты.

Начисление НДФЛ и страховых взносов на заработную плату: ставки и тарифы

Заработная плата любого сотрудника организации - это доход физического лица. По Налоговому кодексу РФ любой доход физического лица должен облагаться налогами. Налог, который платит за себя каждый официально трудоустроенный сотрудник - это НФДЛ (налог на доходы физических лиц). Тарифная ставка для резидентов РФ составляет 13%. Это единственный налог на доход, который может взиматься с физического лица.

НДФЛ-ом может облагаться не только основная заработная плата, но и любой доход, полученный на территории РФ. Этот налог перечисляется в ИФНС России, в тот регион страны, где трудоустроен работник.

Еще существуют страховые взносы, которые уплачивает в бюджет Российской Федерации сам работодатель с зарплаты каждого трудоустроенного сотрудника. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование и от несчастных случаев на производстве.

На обязательное пенсионное страхование на сегодняшний день отчисляется 22% от основной заработной платы сотрудника. Этот взнос также перечисляется в ИФНС России. При уплате ОПС (обязательного пенсионного страхования) работодателем, гарантируется, что при выходе на пенсию каждому сотруднику по достижении пенсионного возраста будет начислена трудовая пенсия. Данные о перечислении такого взноса отражаются на индивидуальном лицевом счете работника в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Взнос 5,1% на обязательное медицинское страхование также перечисляется в ИФНС России. ОМС (обязательное медицинское страхование) обязывает лечебные учреждения оказывать медицинскую помощь общего направления. Конечно, не специальные лекарства и услуги, а именно обязательные, т.е. запись на прием к врачу и консультации в том лечебном учреждении, к которому прикреплен сотрудник.

Взнос 2,9% - это взнос на социальное страхование и в связи с материнством и детством. Именно с этого взноса сотрудники ФСС и оплачивают всем нам листки временной нетрудоспособности. Несмотря на то, что оплата больничных листков будет происходить из фонда ФСС, оплата самого взноса производится в ИФНС России.

Все перечисленные взносы являются страховыми и требуют обязательного перечисления в бюджет Российской Федерации. Они должны быть перечислены строго в срок, иначе будут штрафные санкции и пени от контролирующих органов. Суммы взносов перечисляются ежемесячно - 15 числа следующего месяца за отчетным периодом. Налог НФДЛ перечисляется на следующий день после выплаты заработной платы вашим сотрудникам.

Таким образом, налоговая нагрузка по взносам на организацию в 2017 году составляет 30%.

Существует еще один взнос, который работодатель должен перечислять в Фонд социального страхования Российской Федерации. Этот взнос называется - взнос на травматизм и от несчастных случаев на производстве. Здесь процентный тариф различный, все зависит от производства предприятия, на котором вы работаете.

Существует 32 класса риска, а, соответственно, и 32 тарифные сетки. Самый распространенный тариф - это 0,2% от заработной платы сотрудника. Этот взнос перечисляется со всеми вышеперечисленными взносами и также лежит обязательным грузом на работодателе.

Пример начисления заработной платы с указанием бухгалтерских проводок

Рассмотрим пример начисления заработной платы. У нас будут сотрудник Аников Б.Е., который будет работать на ООО «Окси-В». Будет работать он у нас весь месяц сентябрь. Его должностной оклад составляет 25 000 руб. В организации установлены взносы на травматизм в размере 0,2%. Нужно будет начислить взносы и отобразить бухгалтерские проводки.

• Д20 К70 = 25 000 (начислена заработная плата сотруднику Аникову);
• Д20 К69.1 = 725 (начислен взнос на социальное страхование 2,9%);
• Д20 К 69.11 = 50 (начислен взнос на травматизм 0,2%);
• Д20 К69.2 = 5 500 (начислен взнос на ОПС 22%);
• Д20 К69.3 = 1 275 (начислен взнос на ОМС 5,1%);
• Д70 К 68.1 = 3 250 (начислен НДФЛ 13%);
• Д70 К 50 = 21 750 (выдана зп Аникову через кассу: 25 000 руб. начисленная зп - 3250 руб. НДФЛ);
• Д68.1 К 51 = 3250 (перечислен НДФЛ в бюджет ИФНС РФ);
• Д69.1 К51 = 725 (перечислен взнос на социальное страхование в фонд ИФНС РФ);
• Д69.11 К51 = 50 (перечислен взнос на травматизм в ФСС РФ);
• Д69.2 К 51 = 5 500 (перечислен взнос на ОПС в ИФНС РФ);
• Д69.3 К51 = 1 275 (перечислен взнос на ОМС в ИФНС РФ).

Зарплата является вознаграждением работника за труд. Ее работодатель должен выплачивать своим подчиненным в соответствии с трудовым законодательством РФ. Начисляется заработок ежемесячно, а выдается дважды за этот период в виде оплаты труда за первую половину месяца (аванса) и полной выплаты.

Размер зарплаты, перечень дополнительных выплат, порядок и условия их получения устанавливается работодателем самостоятельно и фиксируется в нормативной документации.

Сотрудник вправе знать, как ему начисляется вознаграждение, из каких составляющих оно состоит.

Ответственность за начисления и своевременность выплаты заработка несет руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Определение понятий

Заработная плата - это установленная сумма денег, которую сотрудник получает от своего работодателя за выполнение определенной работы. Выполняемые работником функции прописываются в трудовом соглашении или оговариваются в устной форме.

Обязательная часть оплаты труда называется основным заработком. Он утверждается заранее и доводится до сведения труженика путем подписания трудового соглашения. Это может быть оклад, тарифная ставка или сдельная расценка.

К основной зарплате относятся различные доплаты и надбавки (за выслугу лет, за сверхурочный труд и т. д.), оплата простоя по независящим от сотрудника причинам.

К дополнительной зарплате относятся необязательные выплаты, которые назначаются по инициативе руководства. Это поощрения за сверхнормативную работу, пособия, выплаты за условия труда, прочие.

К ним относятся:

• отпускные;
• выходное пособие;
• оплата неотработанного времени, предусмотренная ТК РФ;
• оплата перерывов в труде кормящих женщин и т. д.

Работодатель обязан заключать с каждым сотрудником трудовое соглашение. Его содержание должно соответствовать ст. 135 ТК РФ. В документе освещают все вопросы, касающиеся оплаты труда: размер оклада (ставки, тарифа), порядок и условия получения дополнительных выплат, условия работы и т. д.

Согласно ст. 136 ТК заработок должен выплачиваться персоналу не реже двух раз в месяц. Конкретные даты выплат компания определяет самостоятельно и закрепляет в локальном нормативном акте: Колдоговоре, Положении или Правилах распорядка труда.

По российскому законодательству полный расчет за месяц должен производиться до 15 числа следующего, а аванс - до конца текущего месяца. Интервал между двумя выплатами не может превышать 15 дней. Например, если день выплаты аванса в организации - 25-е число, то заработок за весь период нужно выдавать 10 числа следующего месяца.

Отпускные работодатель обязан перечислить за 3 календарных дня до даты начала отдыха. Если предельный день выплаты совпал с выходным или праздником, то она должна производиться накануне.

Заработок подразделяют на:

Сейчас работодатели вправе самостоятельно выбирать систему и форму оплаты за работу, режим труда и отдыха, перечень доплат и надбавок. Главное условие - соблюдение норм трудового законодательства РФ.

Минимальный размер оплаты труда

Заработок сотрудника, имеющего полную занятость, в месяц не должен быть меньше установленного Правительством минимального размера (МРОТ).

Эта величина в России применяется для следующих целей:

• регулирует оплату труда;
• участвует в формировании пенсий;
• используется для расчета пособий;
• определяет размера налогов, штрафов и иных платежей, которые зависят от МРОТ и исчисляются в соответствии с законодательством.

МРОТ регулярно пересматривается и увеличивается. Его размер зависит от уровня инфляции, стоимости потребительской корзины и прочих экономических факторов. Сейчас он равен 7 500 р.

Повышение МРОТ ведет к увеличению заработка, отчислений работодателей в бюджет и фонды, росту цен.

Размер МРОТ устанавливается на федеральном уровне, региональные власти наделены правом увеличивать этот показатель.

Согласно ст. 133 ТК источниками финансирования МРОТ выступают собственные средства компании, а для бюджетников - бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный или местный).

Федеральный МРОТ имеет законную силу. Его утверждает Федеральное собрание и подписывает Президент.

На уровне регионов показатель устанавливается трехсторонним соглашением между:

• правительством или администрацией субъекта;
• профсоюзом или иным органом от работников;
• союзом промышленников и предпринимателей от работодателей.

Соглашение публикуется в СМИ региона. В месячный срок работодатели вправе высказать свое несогласие с ним. Для этого составляется заявление в администрацию.

В соответствии со ст.129 ТК к составляющим МРОТ относятся:

• оплата за труд с учетом профессионализма работника. Объема работ, их сложности и условий труда;
• доплата за особые условия работы (северная надбавка, вредность производства и т. д.);
• премия, надбавка, стимулирующая выплата.

Если сотрудник занят дополнительно, например, учитель работает на 1,5 ставки, его минимальный заработок не может быть меньше 1,5 МРОТ. Дополнительно оплачивается труд в праздники и выходные, сверхурочные и ночные часы.

Сумма начисленного сотруднику заработка за месяц не может быть меньше МРОТ, на руки он получит сумму за вычетом удержаний, поэтому она будет ниже минимального значения.

За оплату труда в размере ниже МРОТ предусмотрена административная ответственность. Должностное лицо оштрафуют на сумму от 1 до 5 тыс. р., юрлицо - от 30 до 50 тыс. р., деятельность компании могут приостановить на период до трех месяцев.

Официальная и неофициальная зарплата

Официальной считается зарплата, которая указывается в трудовом соглашении при приеме труженика на работу и в соответствующем приказе.

Она отражена и в локальных документах компании:

• Колдоговоре;
• Положении об оплате труда;
• Положении о премиях;
• и т. д.

Перед ее выдачей каждый сотрудник получает расчетный листок, в котором отражены все сделанные ему начисления, удержания, промежуточные выплаты и указана сумма к выдаче. По данному документу труженик может самостоятельно просчитать свой заработок, а любой непонятный или спорный вопрос обсудить с руководством или бухгалтерией.

Официальная зарплата бывает повременной и сдельной. В первом случае ее основу составляет оклад, все дополнительные выплаты рассчитываются от него. Сдельная зарплата зависит от нормы выработки.

Зарплата состоит из нескольких составляющих.

Например, для бюджетников, к ним относятся:

• оклад;
• стимулирующие выплаты (за стаж, за интенсивность и т. д.);
• компенсационные выплаты (за проезд, питание, вредность, молодым специалистам и т. д.);
• премии;
• прочие доплаты.

В заработок входит оплата отпуска, больничного, командировки, прочие начисления. При приеме гражданина на работу бухгалтер открывает на него личную карточку, в которую заносит личные данные и все сведения о заработке, установленные в организации для специалиста данной должности.

От начисленной суммы ежемесячно работникам выплачивают аванс в размере не более 50% от нее. Остальная сумма включается в итоговый заработок. Он рассчитывается последним числом месяца, когда сделаны все начисления.

Из общего начисленного заработка удерживается НДФЛ, который обычно равен 13%. Также вычитаться могут алименты и прочие суммы по судебным решениям. На руки в день зарплаты работник получит сумму начислений за вычетом удержаний и выданного ранее аванса.

В середине месяца могут производиться и другие промежуточные выплаты, например, отпускные, тогда эти суммы также вычитаются из начисленной по итогам периода.

К неофициальному заработку относятся выплаты персоналу, которые не отражены ни в каких документах работодателя. Такие махинации противозаконны. При обнаружении данного факта ответственность лежит на обеих сторонах сделки.

Нередко компания платит сотруднику часть заработка официально по , а остальные деньги выдает по устной договоренности на руки в виде «серой» зарплаты.

Данный подход работодатели используют для экономии средств на налоги либо для оплаты за труд лицам, не состоящим в штате предприятия.

Некоторые акционерные общества используют свою схему неофициальных выплат. Они продают каждому труженику несколько акций, которые те обязуются вернуть при увольнении. По трудовым соглашениям персоналы официально выплачивают минималку. Остальной заработок отдается, минуя налогообложение, под видом дивидендов.

Налоговики тщательно проверяют документацию акционерных собраний, данные трудовых договоров, доли каждого сотрудника и периодичность выплат. Часто в ходе ревизии выявляется масса ошибок и неточностей, которые помогают вскрыть факт неофициальных расчетов.

Работникам выгодно получать деньги в конверте. Эти суммы не облагаются НДФЛ и с них не удерживаются алименты.

В неофициальном заработке немало минусов:

• с него не рассчитываются пособия;
• не производятся пенсионные отчисления, т. е. пенсия не формируется;
• работник лишается соцгарантий, установленных законодательством;
• возрастает риск остаться без заработка и без работы;
• отсутствие помощи государства при возникновении конфликтной ситуации.

Порядок и сроки начисления и выплаты

Труд сотрудников оплачивается в соответствии с ТК РФ. Размер заработка устанавливается трудовым соглашением с сотрудником, дополнительные выплаты фиксируются в локальных актах предприятия. С ними работников ознакамливают при трудоустройстве или при внесении в документы изменений, касающихся их заработка. Зарплата персоналу начисляется на основании первичных документов.

Основными из них являются:

• табель учета отработанного времени;
• приказы по личному составу (о приеме, увольнении, отпусках и т. д.);
• распоряжения о премировании;
• листки нетрудоспособности;
• приказы о работе в праздники и т. д.

Основные выплаты, положенные сотруднику по договору, заносятся в программу при его приеме. Остальные доплаты добавляются в базу в течение месяца на основании соответствующих бумаг. Документы, по мере их поступления в бухгалтерию, расчетчик заносит в зарплатную программу.

В некоторых регионах властями установлены районные коэффициенты и прочие надбавки, которые также учитываются при расчете.

Заработок выдается дважды в месяц. Первой выплатой является аванс. Он составляет не более 50% от основного заработка. Если сотрудник первые 15 дней месяца не работал, аванс ему не начисляется. Если отработана часть половины месяца, он рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Расчет заработка производится в расчетной ведомости, выдают его по платежной. Есть универсальный документ, группирующий в себе исчисление и выплату - это расчетно-платежная ведомость.

С начисленной за период зарплаты каждого труженика удерживается НДФЛ в размере 13%. Не облагаются налогом установленные законом суммы вычетов (ст. 218 НК). Они предоставляются некоторым сотрудникам на основании подтверждающих бумаг.

Например, при наличии в семье несовершеннолетнего ребенка или учащегося-очника до 24 лет, каждому из его родителей ежемесячно предоставляется стандартный вычет в сумме 1 400 р. Для его оформления требуется заявление работника и копия документа о рождении ребенка.

Основной заработок работодатель обязан выплатить до 15 числа идущего за расчетным месяца, а аванс - за 15 дней до этого. Конкретные даты выплат компания устанавливает самостоятельно и фиксирует их в локальных документах.

Пример расчета заработка и налогов за май 2017. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Исходные данные для исчисления заработка:

• оклад - 40 тыс. р.;
• ежемесячная выплата плата за стаж - 15% от оклада;
• отпуск с 10 по 14 мая, выплачено 8 тыс. р.;
• 25 мая выдан аванс в сумме 11 500 р.

Начисление заработка производится в следующем порядке:

Определение отработанного времени по табелю	В мае 20 рабочих дней, сотрудник отработал 15 (20 – 5 дней болезни).
Расчет начислений	оклад: 40 000 / 20 * 15 = 30 000; выплата за стаж: 30 000 * 15% = 4 500 р.; отпускные: 8 000 р. Итого: 30 000 + 4 500 + 8 000 = 42 500 р. - начислено за май. Расчет удержаний. НДФЛ: (42 500 – 1 400 – 1 400) * 13% = 5 161.
Сумма к выдаче	42 500 – 11 500 – 5 161 = 25 839 р.
Налоги, уплачиваемые компанией с заработка сотрудника	42 500 * 30,2% = 12 835 р., из них взносы на страхование: пенсионное 22% - 9 350 р.; медицинское 5,1% - 2 167,50 р.; социальное 2,9% - 1 232,50 р.; от травматизма 0,2% - 85 р. НДФЛ с заработка компания обязана перечислить в бюджет в день выплаты зарплаты или на следующий, а с больничных и отпусков - до конца месяца. Страховые взносы необходимо перечислить до 15 числа месяца, идущего за расчетным. Если предельная дата совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день. Невыплата или задержка заработка наказывается штрафами. Также работодатель должен выплатить каждому сотруднику компенсацию, равную 1/150 ключевой ставки Центробанка от не выданной суммы за день просрочки.

Какие платятся налоги

В России налогом на заработок является НДФЛ, который для основной массы россиян составляет 13%. Существуют отчисления во внебюджетные фонды - 30,2%. Их уплачивает работодатель с фонда оплаты труда (ФОТ).

Соответствующие проценты, действующие в 2017 году, приведены в таблице:

Процент взносов «на травматизм» может быть выше 0,2%. Его величина зависит от вида деятельности компании и устанавливается соцстрахом при регистрации страхователя. Чем выше риск травм на производстве, тем выше процент отчислений.

Пример. В организации работает пять человек. Зарплата каждого равна 10 тыс. р. в месяц. За апрель 2017 года работодатель удержит с каждого труженика НДФЛ в сумме 1 300 р. С ФОТ, равного 50 тыс. р. копания заплатит взносы 15 100 р.

Предприниматель, не имеющий сотрудников, за 2017 год должен уплатить взносов 27 990 р., из них 23 400 (26% от МРОТ за год) - на пенсионное страхование и 4 590 (5,1%) - на медицинское.

Если годовой доход ИП превысил 300 тыс. р., он обязан перечислить дополнительный личный взнос в ПФР. Он составляет 1% от суммы, превышающей указанный предел. Сумма на пенсионное страхование, перечисляемая ИП за год, не должна превышать 8 МРОТ.

За неуплату налогов в установленный срок предусмотрены пени в размере 1/300 учетной ставки ЦБ за день задержки.

Итак, зарплата на предприятии должна начисляться и выплачиваться в соответствии с трудовым законодательством. Порядок, правила, размеры начислений, условия их предоставления фиксируются в локальных актах компании и трудовых соглашениях. Каждый сотрудник вправе знать составляющие его заработка. Их бухгалтер ежемесячно отражает в расчетных листках, которые накануне выплаты бывает труженикам.

С начала октября 2016 году в силу вступили новые правила относительно выплаты заработной платы. Отмеченные изменения являются частью Федерального закона №212-ФЗ, принятого 3 июля этого года.

Сроки выплаты зарплаты

Поправки, внесённые в действующее законодательство РФ, касаются статьи 136 Трудового кодекса, в которой описываются сроки выплаты сотрудникам заработанных средств. До своего недавнего утверждения отмеченная статья не устанавливала точные сроки для перерасчёта зарплаты, и лишь указывала работодателям на то, что отмеченный процесс не должен происходит реже 2 раз в месяц.

Начиная с октября 2016 года порядок начисления заработанных средств немного меняется. Согласно всё той же 136 ТК РФ, выплата зарплаты должна осуществляться не реже раза в полмесяца и не позднее 15-го числа. Более точные сроки начисления аванса и остатка можно прописать в правилах внутреннего распорядка, коллективном или трудовом договоре. Несмотря на то что многие работодатели уже соблюдают указанную норму, им придётся до конца года проверить содержимое локальных нормативных актов, все трудовые договора сотрудников предприятий, а также их нормы. В случае необходимости придётся заменить срок выплаты заработной платы.

Когда лучше ждать аванс?

Новый закон о зарплате в 2017 году говорит о том, что между обоими начисления заработанных средств работнику, должно проходить не более 15 дней. К примеру, если некая организация начисляет своим сотрудникам аванс 20-го числа каждого месяца, то выплата заработной платы должна происходить не позднее пятого числа следующего рабочего периода. Лишь в отмеченном случае удастся соблюсти требование законодательства. При нарушении регламента придётся применить административную ответственность в виде штрафа до 50 тыс. рублей.

Важно отметить, что зарплата может выплачиваться раньше указанного в законе срока и это не будет считаться нарушением.

Трудовые договора и локальные акты

Каждому работодателю в ближайшее время придётся проверить все документы, напрямую касающиеся трудового права. Дело в том, что большинство начальников предпочитает прописывать в соответствующих актах сведения о точных сроках выплаты зарплаты. Оказывается, законом это разрешается, вот только подобные документы в любое время должны чётко соответствовать принятым решениям правительства. Если же локальный акт не отражает введённые изменения, его придётся переделать и ознакомить работников со вступившими поправками (под подпись).

Возможно и такое, что в самом трудовом договоре все сроки выплаты зарплаты указаны верно. Тогда работодателю не нужно ничего предпринимать. Однако в некоторых ситуациях срок начисления заработной платы согласно трудовому договору установлен после 15-го сила, или в сам период расчёта. В таком случае работодателю придётся выполнить ряд обязательных условий.

Изначально каждого сотрудника предприятия нужно уведомить в письменном виде о том, что в действующий трудовой договор вносятся перечисленные изменения. При этом сделать это, согласно статье 74 части 2 ТК РФ, следует за 2 месяца. Получается, что отмеченную работу необходимо было провести не позднее 3 августа 2016 года.

2. Заключить дополнительное соглашение

Отмеченного договора между работодателем и сотрудником будет достаточно для того, чтобы законно изменить сроки начисления заработной платы. Издавать для этого специальный приказ вовсе не нужно.

3. Увеличение размера привычной компенсации в случае задержки выплаты зарплаты

Если по какой-то причине сроки выплаты заработной платы нарушаются, работодатель должен понести материальную ответственность. Согласно поправкам от 3 октября, увеличивается размер денежной компенсации, на которую может рассчитывать каждый сотрудник в случае несвоевременной выплаты зарплаты. Доплата эта начисляется в виде процентов от невыплаченной в срок заработной платы: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Например, сумма задолженности по зарплате равняется 10 тыс. рублей. Задержка продолжается 5 дней. В этот период в России действовала ставка рефинансирования на уровне 10,5%. В таком случае компенсация за вынужденную задержку равна 35 рублей.

Новые штрафы за невыплату зарплаты

Поправки от 3 октября, принятые на 2017 года, предусматривают увеличение административного штрафа из-за несвоевременной выплаты заработной платы. Чтобы было наглядно видно, как всё изменилось сейчас, лучше навести пример на размерах штрафов вначале года.

Тип	На кого выписывается штраф	Предыдущий размер	Новые показатели
I нарушение	Должностное лицо	1 000 – 5 000 руб.	10 000 – 20 000 руб.
	Индивидуальный предприниматель	1 000 – 5 000 руб.	1 000 – 5 000 руб.
	Компания	30 000 – 50 000 руб.	30 000 – 50 000 руб.
II нарушение	Должностное лицо	10 000 – 20 000 руб.	10 000 – 20 000 руб.
	Индивидуальный предприниматель	10 000 – 20 000 руб.	10 000 – 30 000 руб.
	Компания	50 000 – 70 000 руб.	50 000 – 100 000 руб.

Помимо описанного штрафа в случае задержки выплаты зарплаты, работодатель также может быть оштрафован, если уровень заработной платы окажется ниже МРОТ: от 20 000 до 50 000 р. Следует напомнить, что с начала июля 2016 года размер МРОТ увеличился и сейчас равняется 7,5 тыс. рублей. При этом, если в отдельном взятом регионе устанавливается свой МРОТ, ориентироваться следует именно на него.

Время для защиты прав в суде

Помимо описанных возможностей, поправка закона от 3 октября 2016 года регулирует количество времени, выдаваемой сотрудникам для обращения в суд, чтобы защитить свои права в связи с неполной выплатой зарплаты.

Иск к работодателю подаётся в течение 12 месяцев со дня фиксирования срока выплаты указанных средств. До момента принятия поправки, работникам давалось на всё про всё лишь 3 месяца. Если говорить более глобально, правительство позаботилось об увеличении срока давности дел, связанных с выплатой зарплаты.

Выводы

Исходя из всего вышесказанного следует обобщить саму суть.

1. Вторая часть зарплаты должна предоставляться сотрудникам не позднее 15 числа отработанного месяца.

2. Компенсация за каждый день просрочки выплаты зарплаты составляет: 1 / 150 ключевой ставки ЦБ РФ.

3. В случае несоответствия уровня зарплаты до значения МРОТ, компании грозит штраф в размере 50 тыс. рублей.

4. Повторное опоздание с выплатой зарплаты грозит предприятию штрафом в 100 тыс. рублей.

5. Срок, предоставляемый сотрудникам предприятия для начала дела, связанного с выплатой зарплаты, удлиняется до 12 месяцев.

Осталось лишь более подробно разобраться со всеми нововведениями на 2017 год, чтобы всегда быть во всеоружии.