Главная Головокружение Как вычисляются отпускные. Длительность ежегодного отпуска и когда им можно воспользоваться. Как рассчитывается отпускной период

Как вычисляются отпускные. Длительность ежегодного отпуска и когда им можно воспользоваться. Как рассчитывается отпускной период

Что такое отпуск?

Это отдых, который каждый гражданин нашего государства зарабатывает себе в течение года, работая по официальному договору. У граждан с рядовыми профессиями, отпуск составляет 28 дней, причем календарных, а не рабочих, за 12 месяцев.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Существуют также отдельные категории профессий с тяжелыми или опасными условиями труда, у которых отпуск увеличен до 49 или 56 дней в зависимости от специальности. К таким относятся: педагоги, медики, МЧС, шахтеры и многое другие.

Также в отдельных случаях отпуска делят на 2 отпуска, по 14 календарных дней. Законодательством делить отпуск на 2 и 3 части разрешается. В последнее время такой опыт все чаще встречается, гражданам и работодателям намного удобнее выход работника на отпуск на 14 календарных дней. Таким образом, работодатель предоставляет возможность отдохнуть как можно больше желающим летом. Вторая же часть отпуска распределяется на остальное время года.

Рассчитываются отпускные несложным методом основой, которого является среднедневной заработок за год. Взяв дату выхода на отдых, отсчитываем от нее 1 год, и высчитывается средняя зарплата. Если раньше нужно было искать знакомого бухгалтера и просить его посчитать ваш отпуск, для того чтоб проверить правильно ли вам насчитали, то теперь в интернете есть и формулы по которым можно без труда рассчитать самому.

Также для очень ленивых есть онлайн-калькуляторы, туда только цифры правильные записать нужно.

Если берется отпуск две недели, то рассчитывать стоит последние 6 месяцев.

Правила начисления отпускных

Начисляются они в соответствии с российским законодательством. При условии, если работник официально устроен на работу, в другом случае правильность расчета и выплаты отпускных можно добиваться через суд.

Рассчитываются формулой, одной для всех.

Берем средний заработок (за день) и умножаем на количество дней.

А средняя зарплата считается по формуле:

Средний дневной заработок = зарплата за год /(12 мес.*29,3) 12 мес.- количество месяцев в расчетный период, она может быть и 6 месяцев. 29,3- среднее количество дней в месяце. Установлено согласно законодательству, со 2 апреля 2014 года.

Ранее данная цифра составляла 29,4.

В расчет среднедневной оплаты труда входят только заработная плата и премия как ежемесячная, так и единовременная. Но не включаются материальная или другая помощь, оказанная предприятием сотруднику, оплата больничных листов и другие виды выплат, которые не относятся к окладу или премии. Любой доход, который не проведен как зарплата.

Таким образом: материальная помощь за рождения ребенка не входит в среднедневную зарплату при расчете отпускных.

Когда необходимо выплатить отпускные

Согласно законодательству РФ работодатель, как и сотрудник, обязаны сообщить о планируемом отпуске заблаговременно. Законом прописано за 2 недели до начала отпуска.

Хоть на предприятиях составляется в начале года, после новогодних праздников. Часто из-за болезней и непредвиденных обстоятельств, график путается и сдвигается. Отпускные работнику непременно должны быть выплачены за 3 дня до ухода на отдых, не позднее. При этом с суммы отпускных организация вычтет подоходный налог 13%, так как он учитывался весь предыдущий период.

В случае если работодатель не смог выплатить работнику вовремя отпускные, работник может потребовать переноса отпуска на другую дату. При отказе работодателя перенести отпуск либо выплатить вовремя отпускные, можно обратиться с жалобой в инспекцию труда и заработной платы.

На руководителя будет наложен штраф согласно законодательству Российской Федерации. В законодательстве также прописано, что работодатель может задержать выплату отпускных не более чем на неделю в случае серьезных финансовых затруднений.

Сотрудник может отказаться от отпуска. В этом случае работодатель должен выплатить ему компенсацию. Она рассчитывается также по той же формуле. Аналогичным образом считается компенсация, когда человек решил уволиться. В случае, с увольнением рабочего, компенсация начисляется в последний день работы. И выплачивается вместе с расчетом.

Исчисление отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде

Что же такое не полностью отработанный период?

Это когда у работника случался больничный или другой случай, когда сотрудник не мог находиться на работе, но среднедневной заработок начислялся.

К примеру: больничный, ученический отпуск, а также административные дни и отпуск за собственный счет. Точный перечень случаев, которые исключаются из периода, можно найти в положении правительства Российской Федерации № 922, пункт 5, от 24 декабря 2007 года.

Вот некоторые примеры:

У рабочего 20 дней рабочих в месяце, еще имеются переработки, но он был несколько дней на больничном. Больничный лист, хоть и был выдан вместе с зарплатой, все равно необходимо вычесть из общего периода.

Если сотрудник на работу устроился после новогодних каникул, то месяц, также, не полностью отработан, из общего числа вычитаются праздники.

В таких случаях среднедневная зарплата рассчитывается по формулам:

КРД= 29,3/КД х ККД на от работ;

КРД- количество расчетных дней;

КД- количество календарных дней в не полностью отработанном месяце;

ККД на отработанное – количество дней в неполном месяце, приходящихся на отработанное время.

Далее, складываем продолжительность полностью отработанных месяцев, которая равна 29,3 и полученное число не полностью отработанных месяцев. И у нас выходит количество календарных дней, приходящихся на отработанное время.

И финальная формула:

ЗП /ККД х КДО = СО;

ЗП – зарплата за период;

ККД – количество календарных дней за отработанное время;

КДО – количество дней отпуска;

СО – сумма отпускных.

Пример того, как начисляются отпускные

Приведем пример расчета отпускных:

заявление было подано вовремя на две недели отпуска (14 дней). Работник выходит в отпуск в августе. В июле он болел 7 дней.

За расчетный период, за 11 полностью отработанных месяцев, ему была начислена зарплата – 346500 рублей. И за один неполный 23019 рублей, так как мы убрали из полученных средств больничные. Далее 346500 + 23016 = 369519 рублей, полученная заработная плата за расчетный промежуток времени.

Рассчитаем количество дней в неполном месяце:

29,3/30х23=22,4 дня. Из этого следует, что расчет отпуска будет выглядеть следующим образом.

СДЗ = 369519/(11х29,3+22,4)=369519/344,7=1072

1072х14=15008 отпускные.

Для того чтоб правильно и точно научится высчитывать отпускные, попробуйте их просчитать согласно приведенному примеру.

Если в расчетном промежутке нет не полностью отработанных месяцев, что, к сожалению, бывает крайне редко, то отпускные бывают намного больше, нежели у рабочих которых, есть такие промежутки.

Чем больше административных, отпусков за свой счет и больничных было в промежутке, тем меньше выплаченная зарплата за год и поэтому отпускные будут также меньше.

Начисляются ли отпускные на отпускные

Согласно Российскому Трудовому законодательству при расчете среднедневного заработка для вычисления отпускных или иных случаев исключаются:

Больничные, командировочные, пособии по беременности и родам, отпуска (ежегодный, срочный, ученический), забастовки и простои, суточные и т.д. Поэтому отпускные на отпускные не начисляются.
Любой вид дотаций: проезд, материальная помощь, оплата телефона, оплата обучения и т. д.
Дивиденды, полученные с акций предприятия, проценты по вкладам или займам, кредитам.
Премии, которые не относятся к заработной плате (премия за стаж и т. д.).

Что же может быть включено при расчете отпускных:

Вся официальная зарплата + премии, относящиеся к ней, за отработанный расчетный период.

При расчете среднедневного заработка работающего гражданина ни в коем случае не включаются начисления, с которых не были уплачены страховые взносы в ПФР.

Получив компенсацию, сотрудник теряет право на предоставление ему отпуска за предшествующий период.
Есть некоторые категории граждан, которые имеют первую очередь при назначении отпуска. Первым правом на выбор отпуска имеют многодетные матери, одинокие матери или отцы, родители детей инвалидов, родители малолетних детей.

Калькулятор отпускных производит расчет по правилам ст. 139 ТК РФ и , утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Как работать с калькулятором:

Механизм расчета:

Средний заработок за полностью отработанный период высчитывается путем деления суммы дохода за расчетный период на количество месяцев в расчетном периоде умноженное на среднемесячное число календарных дней (сейчас установлено равным 29.3; до 02.04.2014 применялось значение 29.4).

Расчет отпускных производится путем умножения среднедневного заработка на количество дней отпуска. Обратите внимание, что считаются календарные дни отпуска включая выходные (но без учета праздничных дней). Для расчета количества календарных дней отпуска рекомендуем пользоваться .

Каждый человек с нетерпением ждет такого приятного события, как ежегодный отпуск. Причем вдвойне приятнее он становится, если осознаешь: за то время, когда ты будешь наслаждаться жизнью, тебе еще и заплатят. Как начисляются отпускные, будет полезно узнать каждому. Это знание, кроме всего прочего, поможет грамотно рассчитать время отпуска и приобрести определенные материальные выгоды.

Согласно Конституции, в России каждый работающий человек имеет право один раз в год отдохнуть 28 дней (календарных), которые будут оплачены работодателем. Это приятное время именуется очередным отпуском и не зависит от режима или графика работы. Существуют определенные категории граждан, которым предоставляются дополнительные дни отдыха. К ним относятся:

Работники, возраст которых не достиг 18 лет. В этом случае продолжительность отпуска составит 31 день.
Госслужащие - у них отпуск продолжается 30 дней.
Сотрудники образовательных и детских учреждений - 48 дней.
Работники, трудящиеся на вредных производствах. Им дополнительно предоставляются три дня.

В случае, если в отпускной период выпадают праздничные дни, они прибавляются к количеству отпускных, но не оплачиваются.

Параметры расчета

длительность расчетного периода - эта величина будет напрямую зависеть от трудового стажа работника, но в любом случае не может превышать 12 месяцев;
заработок в течение расчетного периода;
среднедневной заработок;
итоговый размер отпускных.

Расчетный период

Одной из основных величин для определения размеров отпускных является расчетный период. Именно он определяет, за сколько начисляются отпускные. Если время работы сотрудника на предприятии превышает один год, то эта величина составит 12 месяцев, при этом за месяц принято считать период с первого по заключительное число месяца включительно. Так, расчет будет производиться с 1 по 30 (31) число каждого месяца, исключая февраль. В этом случае календарный месяц составит с 1 по 28 (29) число. Это правило сохраняется и при расчете отпуска, который начинается в текущем году, а заканчивается уже в следующем. В этом случае период, за который должны быть начислены отпускные, тоже будет равен двенадцати предыдущим месяцам.

Однако часто встречаются случаи, когда в отпуск уходит сотрудник, стаж работы на предприятии которого меньше этого срока. Как начисляются отпускные в этом случае? Если сотрудник работает в организации менее одного года, то период, за который данные выплаты рассчитывают, продолжается с первого трудового дня до последнего дня месяца, предшествующего отпуску.

Изменение расчетного периода

Надо отметить, что организация вправе изменить этот порядок. Такая возможность предусмотрена Трудовым кодексом РФ. Для этого нужно официально в коллективном договоре закрепить длину расчетного периода, к примеру, сделать его шестимесячным, но в этом случае придется пересчитывать отпускные два раза (за год и за тот период времени, который установлен), а потом сопоставлять эти суммы. Все дело в том, что, согласно законодательству, размер отпускных не может быть меньше, чем сумма, которая рассчитывается, исходя из годового заработка.

Заработок, начисленный за расчетный период

Еще один компонент, без которого нельзя рассчитать отпускные, - это заработок, который начисляется за расчетный период. Если сотрудник честно отработал весь год за положенный ему оклад, то сделать это довольно просто: нужно только умножить оклад на 12, но, как правило, такая ситуация встречается довольно редко. Обычно работник помимо оклада получает еще и различные доплаты. В частности, в сумму заработка включаются премии, надбавки за выслугу лет, за классность и совмещение. Сюда же можно включить компенсационные выплаты, которые связаны с условиями и режимом труда: доплата за вредные, а также тяжелые условия, районные коэффициенты, выплаты за работу в праздничные и в выходные, сверхурочные. Таким образом, утверждение о том, что на отпускные начисляется районный коэффициент, будет не совсем верным, так как он изначально включен в сумму заработка, с учетом которого они рассчитываются.

С другой стороны, в сумму доходов за расчетный период не включают суммы, не связанные с трудовой деятельностью. Это могут быть различные социальные выплаты: дотации на питание, оплата проезда, обучения, разовые премии к юбилею или другим праздничным датам. Также не учитываются суммы, выплаченные работнику во время командировок, больничных, выходных по уходу за ребенком-инвалидом, то есть уже оплаченные из расчета среднемесячного заработка. Таким образом, отвечая на вопрос о том, начисляются ли отпускные на отпускные, можно констатировать: к сожалению, нет. Предыдущий отпускной период или отпуск по беременности и родам в оплату не войдет.

Кроме того, отпускные облагаются теми же взносами и налогами, что и заработная плата, поэтому, отвечая на вопрос о том, начисляются ли взносы на отпускные, можно утверждать: да, начисляются. Сюда входят НДФЛ и взносы на обязательное соцстрахование.

Премии при начислении отпускных

Разумеется, на каждом предприятии работникам начисляются премии. Как правило, эти суммы тоже учитываются при расчете отпускных, но при этом одни из них включаются в него, а другие - нет. В данном случае все зависит от вида премии :

ежемесячная премия входит в сумму отпускных по одной на каждое наименование, то есть если ежемесячно работнику начисляют премию за количество продаж и вместе с ней за объем выручки, то в расчет включают по 12 премий первого и второго вида;
также по одной за каждый показатель в расчет отпускных включают премии за период, превышающий месяц, но не весь расчетный период (квартальные, полугодовые);
если премия превышает расчетный период, то начисления происходят за каждую его месячную часть;
премия, которая начисляется по итогам работы за полный календарный год, и премия за выслугу лет учитываются полностью даже в том случае, если они были начислены после отпуска.

В том случае, когда сотрудник не отработал на предприятии полные двенадцать месяцев, премии разделяются на две категории:

Премии, которые начисляют с учетом фактически отработанных часов. Они включаются в расчет отпускных целиком.
Премии, которые не учитывают этого фактора. В этом случае для расчёта выплат сумму начисленной в расчетном периоде премии делят на число рабочих дней (согласно производственному календарю) и умножают на рабочие дни, фактически отработанные.

Как начисляются отпускные учителям

Учителя являются представителями той профессии, которым предоставляются определенные льготы, поэтому расчет отпускных имеет свои особенности. В этом случае помимо продолжительности отпуска, которая варьируется от 40 до 56 календарных дней, при расчете суммы отпускных наряду с зарплатой по окладам учитываются доплаты за преподавательские часы, совмещение должностей, ученые степени и звания, классное руководство и заведование учебными кабинетами. Кроме того, сюда же входят доплаты за проверку письменных работ и другие премии и вознаграждения.

Средний дневной доход за полностью отработанный месяц

Еще одна величина, которую необходимо знать для расчета отпускных выплат, - это средний заработок, который работник получает в день. Для того чтобы его рассчитать, сумму заработка, который был начислен за расчетный период, делят на двенадцать. Полученная сумма тоже делится на фиксированную величину - число, соответствующее среднемесячному количеству календарных дней. Начиная с 04.2014 года, она составляет 29,3. Раньше этой постоянной считалась 29,4, но так как в 2013 году количество праздничных дней увеличилось, то в Трудовой кодекс были внесены соответствующие поправки. К примеру, среднедневной заработок для человека с заработной платой за отчетный период в 250 000 рублей составит:

250000 рублей: 12 мес. : 29,3 раб. дней в месяц = 711,04 рубля в день.

Этот расчет будет верен в том случае, если сотрудником расчетный период был полностью отработан.

Среднедневной заработок за месяц, отработанный не полностью

Если расчетный период работником не был отработан полностью или в нем имелись выплаты, которые исключаются из суммы заработка, среднедневной заработок считается по следующей формуле:

среднедневной заработок = заработок, который включается в расчет: (29,3 х число полностью отработанных месяцев + те дни, которые были отработаны фактически в неполные месяцы).

При этом данные дни можно вычислить по формуле:

фактически отработанные календарные дни = 23, 9: кол-во дней (календарных) в этом месяце х разницу числа календарных дней и дней, исключенных из оплачиваемого периода в месяце.

В том случае, если у сотрудника совсем не было выплат до того как он ушел в отпуск, среднедневной заработок будет равен месячному тарифу (окладу) : 29,3.

Как рассчитать отпускные

И вот, наконец, мы подошли к самому главному - разговору о том, как начисляются отпускные. Делается все довольно просто. Для этого сумму, равную среднедневному заработку, нужно умножить на дни предоставленного отпуска. Теперь попробуем на примере разобрать, как начисляются отпускные.

Работнику был предоставлен отпуск на 28 к.д. с 07.05.2015. Расчетный период с 01.04. 2014 по 31.03 2015 г. был полностью отработан, и сумма выплат составила 260000 рублей. Среднедневной заработок в таком случае будет равен 739, 48, то есть 260000: 12: 29,3. Сумма отпускных в этом случае составляет 20705, 44, то есть 739,48 х 28.

Работнице предоставляется очередной отпуск с 16.04.2015 на 28 к.д. В расчетном периоде с 01.03.2014 по 31.03.2015 весь октябрь она находилась в отпуске, а с 12 по 21 декабря - на больничном, то есть фактически отработаны были 10 месяцев. Сумма выплат составила 350000 руб. Так как в декабре 10 дней она была на больничном, то фактически отработала 21 день (31 - 10), а значит, среднемесячное число дней в неполном месяце будет 19,8 (29, 3: 31 х 21). Среднедневной заработок составит 1 118, 93 руб., то есть 350000: (29, 3 х 10 + 19,8). Отпускные составят 31330,04 рубля, то есть 1118,93 х 28.

Как видите, ничего сложного. Теперь, готовясь к отдыху, вы сможете легко разобраться с тем, как начисляются отпускные, и грамотно распределить ожидаемую сумму.

Российское законодательство гарантирует любому официально трудоустроенному человеку право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Это право не зависит ни от организационно-правовой формы предприятия, ни от порядка заключения , за исключением разве что срочных трудовых договоров. И поскольку отпуск оплачиваемый, сотрудникам бухгалтерского отдела необходимо рассчитывать (каждый год и для каждого сотрудника) размер выплат на период отдыха.

Для расчёта отпускных используется простая формула, которая, в зависимости от обстоятельств, может быть немного модифицирована, сохраняя при этом свою суть. Существуют и особые случаи; к примеру, чтобы узнать, придётся использовать более сложную схему вычислений. Как должны начисляться работнику деньги в период отпуска, будет рассказано ниже.

Что нужно для расчёта отпускных?

Рассчитать, какая сумма полагается сотруднику за время ежегодного оплачиваемого отпуска, можно по утверждённой Правительством Российской Федерации («Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы») формуле. Как уже упоминалось, в неё могут включаться дополнительные переменные, но принцип остаётся неизменным: необходимо знать, сколько дней было отработано человеком за истекший период, а также его суммарный доход за тот же срок.

Важно : хотя приступать к расчётам можно в любой момент после составления очередного графика отпусков (ещё до подписания ), слишком торопиться не стоит. Болезнь или внезапное увольнение могут привести к необходимости проводить новые вычисления.

Порядок расчёта отпускных выплат

Как следует из ранее упомянутого документа, используемый при расчётах отпускных суммарный доход складывается из следующих составляющих:

Начисляемой в соответствии с трудовым договором и дополнительными соглашениями заработной платы, включая натуральную форму выдачи (оценка её стоимости производится работодателем).
Выплачиваемых журналистам и творческим работникам на регулярной или нерегулярной основе гонораров.
Компенсаций за сверхурочные часы работы.
Премий и других поощрительных и мотивирующих выплат.
Надбавок, доплат и компенсаций, начисляемых фиксированными суммами или в виде процента от основной зарплаты.

Из расчёта отпускных исключаются следующие выплаты:

Материальная помощь и другие социальные компенсации.
За период временной нетрудоспособности, последних месяцев беременности и родов (больничные).
Оплата за дни, выделенные на уход за детьми с инвалидностью.
Иные начисления, связанные с согласованными с работодателем или не зависящими от воли обеих сторон приостановками трудовой деятельности.

Важно : несмотря на положения действующего законодательства, работодатель может по своему усмотрению включить в расчёт отпускных упомянутые выплаты или назначить уходящему в или на обычный ежегодный отдых дополнительную премию. Главное, чтобы итоговая сумма не была меньше полученной в результате расчётов по утверждённой формуле.

При полном отработанном времени

В идеальном случае, если человек отработал полный год (с первого дня до последнего, без больничных, дней по уходу за детьми и других обоснованных и закреплённых в приказах неявок), отпускные для него должны рассчитываться по простой формуле.

О = Сд × До, где

Сд - средний доход сотрудника за день;

До - количество дней отпуска.

Среднедневной доход вычисляется, в свою очередь, с помощью следующей формулы:

Сд = В / (12 × 29,3), где

В - сумма всех официальных выплат, включённых в приведённый выше список, за год;

12 - количество месяцев году;

29,3 - установленная среднегодовая продолжительность месяца.

Число дней отпуска определяется условиями трудового договора, дополнительных соглашений и отдельными распоряжениями начальства, а потому существенно варьируется.

При неполном отработанном времени

Если сотрудник по одной или нескольким перечисленным выше причинам отработал не весь год, для расчёта суммы, полагающейся ему на время отпуска, используется та же формула, но с модифицированным значением Сд.

Сд = В/(29,3 × М + Д), где

В - суммарный полученный от работодателя за год доход, за исключением ранее перечисленных выплат;

М - количество полностью отработанных месяцев;

Д - количество полностью отработанных дней в «неполном» месяце (может быть дробным).

Примеры расчёта отпускных

Первый пример. Пусть сотрудник фирмы, полностью отработавший весь год до отпуска, получил за 12 месяцев суммарно 400 тысяч рублей, а продолжительность полагающегося ему отпуска составила 30 дней. Тогда сумма полученных им отпускных составит: О = 400000 / 12 × 29,3 × 30, то есть 34130 рублей .

Второй пример. Пусть (при сохранении тех же условий) сотрудник за год был на больничном 14 дней. За «неполный» месяц он, следовательно, отработал 15 дней. «Полных» же месяцев за год насчитывается 11. Суммарный доход в этом случае снизится на 16670 рублей - столько (с учётом среднедневной заработной платы) сотрудник недополучит за 14 дней временной нетрудоспособности. В таком случае вычисления должны вестись по следующей формуле: О = (400000 – 16670) / (29,3 × 11 + 15) × 30, то есть 34090 рублей .

Именно такие «чистые» суммы отпускных и должен получить работник; как уже упоминалось, работодатель может по своему желанию увеличивать, но не уменьшать их.

Подводим итоги

Чтобы рассчитать размер отпускных, необходимо принимать во внимание суммарный доход сотрудника за год, количество отработанных им «полных» и «неполных» месяцев и установленную продолжительность отпуска. Получившуюся «базовую» сумму работодатель может по своему усмотрению увеличивать, но не уменьшать.

В суммарный доход включаются все официальные выплаты работнику в течение года. Исключение составляют социальные пособия, больничные, в том числе по беременности и родам, и компенсации рабочего времени, потерянного не по вине сотрудника. При расчёте отпускных за не полностью отработанный год перечисленные выплаты следует предварительно вычитать из суммарного дохода и лишь затем производить остальные математические операции.

Поводом для проведения начислений по отпускным работников предприятий и организаций является приказ руководителя. Документ составляется согласно унифицированной форме Т-6 (по единичному случаю) или Т-6А (для нескольких работников). Прилагаемый к приказу расчет отпускных в 2014 году оформляется по утвержденной форме Т-60 («Записка-расчет о предоставлении отпуска»). Все перечисленные формы документов введены в действие Госкомстатом РФ (Постановление от 05.01.2014 г. №1).

Расчеты по начислению сумм отпускных производятся с учетом средней совокупной зарплаты за период - 12 месяцев, предшествующих отпуску. Во внимание принимается средняя заработная плата работника, которая была начислена и выплачена фактически, согласно отработанному времени и без учета рабочего режима. Расчет проводится с учетом календарных месяцев, с 1-го по 30-е или 31-е число.

Формула:

Сумма отпускных выплат = среднедневной заработок Х число дней отпуска

Расчет среднедневного заработка

Размер дневного заработка сотрудника определяется как отношение начисленной совокупной зарплаты (учитываются все выплаты, согласно п.2 Положения об особенностях расчетов среднего заработка) за период к 12-ти месяцам и среднему числу календарных дней, которое определено законом. В 2014 году этот показатель равен 29,3 (изменения ст. 139 Трудового кодекса 02.04.2014 № 55-ФЗ).

Исключать из суммы совокупного дохода работника следует выплаты в период его отсутствия. А именно в случае, когда:

осуществлялось сохранение заработка за работником, кроме перерывов, используемых для кормления ребенка;
сотруднику выплачивалось пособие по нетрудоспособности, беременности и родам;
на предприятии происходили вынужденные простои, возникшие не по вине работника или иным внешним объективным причинам;
в связи с забастовкой работник не имел возможности выполнять свои обязанности, но не принимал участия в ней;
работник использовал дополнительные оплачиваемые выходные по уходу за ребенком-инвалидом;
работник был освобожден от выполнения обязанностей с сохранением заработной платы (полностью или частично), либо без оплаты труда (п.5 Постановления 922).

Метод расчета среднедневного заработка выглядит следующим образом:

Формула:

Среднедневной заработок = (Сумма начисленной зарплаты (с учетом премий, надбавок, выслугу лет и пр.) / 12 месяцев) / 29,3

Данная формула может служить условным методом расчетов, поскольку на практике бухгалтеру приходится использовать более сложные способы расчета. Связано это с тем, что работник в течение периода мог находиться на больничном, в отпуске. А значит нельзя принимать во внимание, что все 12 месяцев отработаны полностью.

Период расчета

Периодом расчета принимаются 12 месяцев, предшествующие дате оформления отпуска работника, а средним числом календарных дней месяца 29,3. В случае если сотрудник отработал менее 12-ти месяцев, алгоритм расчета будет усложнен. Бухгалтеру необходимо будет исключить из среднего заработка периоды, во время которых работник не выполнял свои обязанности, и расчет будет произведен в несколько этапов.

Формула:

Среднедневной заработок = сумма начисленных выплат / число дней расчетного периода

Число дней за расчетный период исчисляется путем суммирования дней полностью и частично отработанных месяцев.

Формула:

Число дней полностью отработанных месяцев = количество полностью отработанных месяцев Х 29,3

Дни неполных месяцев вычисляются по факту присутствия работника на рабочем месте, согласно приказам, распоряжениям, больничным листам и т.п.

Формула:

Число не полностью отработанных дней = (29,3/число календарных дней месяца) Х число календарных дней отработанного времени

Следует учитывать, что уплате подлежит налог на доход физического лица и взносы по страхованию, согласно п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ; ст. 7, 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Размер тарифов страховых взносов зависит от того, превышает ли сумма совокупных выплат работнику, начисленная нарастающим итогом с начала периода, установленный лимит 624 тысячи рублей. (ст. 8, 10 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 г. № 1276).

Оплату трудовой деятельности работника, не связанной с воспроизведением или приобретением основных и нематериальных средств, можно признать расходом на заработную плату в целях налогообложения прибыли, что регулируется п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ. При это размер страхового взноса относят к иным расходам, что определено подпунктом 1, 45 п. 1 ст. 264, подпунктом 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

Примеры расчета отпускных

Пример A

Сотрудник предприятия Сидоров оформлен в оплачиваемый отпуск с 25 мая 2014 г. сроком на 29 календарных дней. Рабочий стаж Сидорова составляет более 3-х лет, ежемесячный оклад согласно штатному расписанию – 18000 рублей. В мае прошлого года работник находился в отпуске 29 дней (с 1-го по 29-е число).

Расчет заработной платы за данный месяц:

18000 руб. / 18 д. х 2 д. = 2000 руб.

Число дней, отработанных в периоде:

29,3 д. / 31 д. х 2 д. = 1,89 д.

В сентябре 2013 года Сидоров находился на больничном 4 дня, и заработок за этот период составил:

18000 руб. / 21 д. х 18 д. = 15428,57 руб.

Количество дней месяца, которые были отработаны в период:

29,3 д. / 30 д. х 26 д. = 25,4 д.

За 12 месяцев периода заработная плата и фактически отработанные дни составят:

Дата	Заработная плата	Кол-во дней
Май 2013 г.	2000 руб.	1,89 д.
Июнь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Июль 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Август 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Сентябрь 2013 г.	15428,57 руб.	25,4 д.
Октябрь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Ноябрь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Декабрь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Январь 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Февраль 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Март 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Апрель 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Итого:	197428,57 руб.	320,29 д.

Среднедневной заработок исчисляется следующим образом:

197428,57 руб. / 320,29 д. = 616,41 руб.

Сумма отпускных составит:

616,41 руб. х 28 д. = 17259,36 руб.

Налог на доход физического лица, который будет удержан:

17259,36 руб. х 0,13 = 2243,72 руб.

К выплате сотруднику подлежит сумма:

17259,36 руб. – 2243,72 руб. = 15015,64 руб.

Расчет отпускных при досрочном отпуске

По истечении 6-ти месяцев работы на предприятии работник имеет право на оплачиваемый отпуск, однако этой возможностью он может воспользоваться и до истечения шестимесячного срока (статья 122 ТК). Продолжительность такого отпуска должна быть согласована с работодателем.

При этом законом (письмо Роструда от 24.12.2007 г. № 5277-6-1) не запрещено использовать все дни положенного отпуска. Как правило, работодатели не препятствуют такой ситуации, поскольку имеют законное право удержать из заработной платы работника сумму задолженности за неотработанные дни (статья 137 ТК).

Расчеты по отпускным выплатам в этом случае будут исчисляться иным способом, нежели в ситуации с полной отработкой положенного периода. В «Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» предусмотрены подобные методики расчетов. В частности, если у работника за период расчета (и до него) отсутствует факт начисления зарплаты за отработанные дни, средняя величина заработка будет рассчитана с учетом заработной платы за фактически отработанные дни месяца, в котором оформлен отпуск. Рассчитываться среднедневной заработок будет по аналогии с методом расчета зарплаты за дни в месяцах, отработанных не полностью.

Пример Б

Сотрудник оформляет отпуск с 19.05.2014 г. сроком на 14 дней, отработав на предприятии неполный месяц (с 01.05. по 18.05.2014 г.). Начисленная заработная плата за данный срок составила 17000 руб.

Расчет отпускных будет следующим:

Число дней в периоде расчета будет равным 29,3 / 31 д. х 18 д. = 17,01 д.

Среднедневной заработок составит: 17000 руб. / 17,01 д. = 999,41 руб.

Общая сумма отпускных: 999,41 руб. х 14 д. = 13991,74 руб.

На оплату налога на доходы физлица необходимо удержать: 13991,74 руб. х 0,13 = 1818,93 руб.

К выплате сотруднику подлежит сумма: 13991,74 руб. – 1818,93 руб. = 12172,81 руб.

Оформление отпуска в случае переведенного сотрудника

Ситуация с начислением отпускных работнику, переведенного с другого предприятия, аналогична расчетам, проводимым по досрочным отпускам. В соответствии со ст. 72.1 ТК, работник имеет право по письменному заявлению перевестись на работу к другому работодателю.

Для расчета средней суммы заработка использовать данные стажа и выплат на предыдущем месте работы не нужно, так как перевод (согласно п.5 ст. 77 ТК) является основанием для прекращения договорных отношений работника и бывшего работодателя. А значит, предполагает полный расчет: проводятся все выплаты и компенсации, в том числе за неиспользованный отпуск.

Алгоритм исчисления среднего заработка работника в этом случае будет следующим:

подсчет отработанных по факту дней;
определение суммы выплат за данный период;
подсчет числа календарных дней отработанного времени;
расчет среднедневного заработка;
определение суммы оплаты.

Начисление отпускных совместителю

Согласно статьи 286 Трудового кодекса, лицам, работающим по совместительству, очередной отпуск должен быть предоставлен одновременно с отпуском, оформляемым по основному месту работы. У отдельной категории работников их продолжительность может быть разная, т.е. отпуск по основному месту работы (56 дней) превышает длительность отпуска совместителя (28 дней).

Оплачивать дни сверх положенного отпуска совместителю работодатель не обязан. Однако законом запрещено (статья 286 ТК) не предоставлять удлиненный отпуск. В таких случаях работнику предлагается оформить часть отпуска без оплаты. Для этого требуется его письменное заявление, документы с основного места работы, подтверждающие сроки предоставления отпуска по основному месту работы.