Вынужденный прогул: отражение в бухгалтерском учете. Вынужденный прогул по вине работодателя

Вынужденный прогул по вине работодателя в ТК РФ и оплата за него устанавливаются по решению суда или актом инспекции труда. Неопределенность в формулировке этого понятия является частой причиной разногласий. Между тем, практики сходятся во мнении, что вынужденный прогул – это отсутствие работника по месту исполнения своих обязанностей более четырёх часов подряд или в течение всей смены по вине работодателя. Оплачивается он только после того, как будет доказана незаконность действий администрации.

Вынужденный прогул по вине работодателя в ТК РФ имеет место в следующих случаях:

• незаконное увольнение;
• безосновательный перевод сотрудника на иную работу;
• несвоевременное утверждение трудового соглашения или необоснованный отказ принять соискателя на работу;
• простой;
• неправильная формулировка касательно увольнения, препятствующая поиску нового места трудоустройства;
• несвоевременная выдача трудовой книжки;
• задержка в исполнении решения государственного органа о восстановлении сотрудника.

Важно! Если у работника выйдет доказать, что произошел один из перечисленных случаев, ему руководитель обязан оплатить время вынужденного прогула.

Какие выплаты полагаются работнику

Статья 234 Трудового кодекса накладывает обязанность на администрацию предприятия компенсировать все выплаты, не полученные подчиненным во время вынужденного прогула. При проведении расчетов стоит себя проверить с помощью онлайн-калькулятора. Данный сервис помогает избежать множества ошибок при начислении компенсаций и иных выплат.

Формула для самостоятельного расчета или проверки данных, которые выдает калькулятор:

компенсация = средний заработок * количество дней невыхода на работу.

Если речь идёт о простое, то работодатель обязан выплатить 2/3 среднего заработка за этот период. Таким образом, формула может быть подкорректирована для этого случая.

Для расчета заработной платы за время вынужденного прогула понадобятся следующие данные:

• размер среднего дохода работника;
• корректировочный коэффициент (при изменении уровня зарплат заработок индексируется);
• время вынужденного прогула.

Кроме этого, работодателю следует быть готовым, что подчиненный потребует моральную компенсацию вследствие неправомерных действий администрации. Её размер и порядок начисления определяются индивидуально по каждому вопросу. Учитывается степень вины руководителя, личность сотрудника и множество других факторов, заслуживающих внимания.

Как посчитать средний заработок

Порядок начисления выплат урегулирован нормами Постановления № 922 от 2007 года. Для этого необходимо произвести расчет среднего заработка работника за последний календарный год. Оплата вынужденного прогула при незаконном увольнении происходит с помощью выведения среднего заработка, начисленного до окончания трудовых отношений. В расчет компенсации входят следующие выплаты:

• заработная плата, выплаченная на основании тарифных и сдельных расценок;
• комиссионные вознаграждения;
• оплата труда в натуральной форме;
• вознаграждения за государственную службу;
• гонорары авторам;
• надбавки и доплаты;
• премии.

Читайте также Нюансы увольнения сотрудника с работы за один прогул

При начислении компенсации за вынужденный прогул можно использовать специальный бухгалтерский инструмент – онлайн-калькулятор. Данный сервис проводит не только правильный расчёт, но и учитывает все вносимые изменения в законодательство. Калькулятор рекомендуется применять и при других видах начислений. Самостоятельно посчитать среднюю зарплату поможет следующая формула:

средний заработок за день = весь заработок за год / фактически отработанное время.

К примеру, гражданин Иванов был уволен с работы в январе 2019 года. Заработная плата в течение 2016 года составляла 30 000 рублей. Летом был ежегодный отпуск длительностью 2 недели (10 рабочих дней). Для расчета берутся только полные календарные месяцы и дни фактического исполнения трудовых обязанностей:

1. весь заработок работника составит 360 000 рублей (30 000 * 12 мес.);
2. чтобы получить количество отработанных дней, следует поднять бухгалтерскую документацию и сложить рабочие смены работника, допустим, получилось 242 дня (отпуск сюда не входит);
3. заработок за день у Иванова составит 1 487 рублей.

Для взыскания среднего заработка за время вынужденного прогула нужно обратиться в судебный орган. Только так можно доказать своё право на получение выплат.

Индексация заработка

Вынужденный прогул при незаконном увольнении доказать на практике бывает нелегко, а уже тем более не быстро. За это время на предприятии могут произойти изменения в исчислении заработка. Выведенная сумма среднего дохода подлежит индексации в таких ситуациях:

• произошло повышение зарплаты в исчисляемом периоде;
• доходы на предприятии повысились после незаконного увольнения работника.

Корректировочный коэффициент высчитывается путём деления заработка, установленного на сегодняшний день, на доход, фактически полученный работником. Данный показатель умножается на начисления, полученные в каждом месяце, до повышения уровня доходов. Эти начисления уволенному работнику удобнее проводить с помощью калькулятора индексаций.

Пример следующий. Гражданка Иванова уволена в январе 2019 года. В 2016 году у нее не было отпуска. Доход работников на предприятии составлял 30 000 рублей, а после ее увольнения вырос до 35 000 рублей. Всего в году было отработано 252 рабочих дня. Таким образом, в день ее заработок составляет 1 428 рублей. Теперь необходимо учесть разницу в зарплатах. Коэффициент составляет 35 000 / 30 000 = 1,16. Средний заработок корректируется, и выходит 1 656 рублей. Именно с этой индексированной суммы высчитывается доход, который получит работник в качестве компенсации.

В ТК РФ вынужденный прогул по вине работодателя не имеет четкого определения. По сути это прогул, который имел место не по вине работника. Работодатель обязан оплатить ему его материальные потери добровольно или по судебному решению.

Возможные причины прогула по вине работодателя

Причинами вынужденного прогула по ТК РФ может быть:

Что такое прогул

Согласно ТК РФ, прогул — это нарушение трудового распорядка из-за продолжительном отсутствии сотрудника на рабочем месте без уважительных причин. Какие бывают виды прогулов — можно узнать в этой

• увольнение работника, если на то не имелось законных оснований;
• в другое подразделение с нарушением установленного порядка;
• незаконный отказ работодателя в приеме физического лица на работу, в том числе несвоевременное заключение трудового соглашения;
• несвоевременный возврат трудовой книжки, а также указание неправильной причины увольнения в самой трудовой;
• несвоевременное исполнение решения по восстановлению сотрудника, уволенного без законных оснований, и т.д.

В таких ситуациях работодатель обязан оплатить вынужденный прогул или компенсировать невозможность трудовой деятельности (ст.234 ТК РФ). Также это время засчитывается в непрерывный трудовой стаж и в стаж, на основании которого рассчитывается отпуск, а также при расчете надбавок, зависящих от выслуги лет. Кстати, как считается непрерывный стаж работы, можно узнать в статье .

Расчет длительности прогула

При расчете длительности такого прогула при незаконном увольнении, 1-ым его днем считается следующий день после подписания приказа. В ситуации, когда сотрудник был уволен в течение отпуска, то первым днем вынужденного прогула будет считаться следующий день по окончанию отпуска.

Если сотруднику причитается компенсация из-за невыдачи трудовой книжки или выдачи ее с неверной записью, то она выплачивается за то время, когда он мог работать.

Расчет среднего заработка за время вынужденного прогула

Если в ходе разбирательства было доказано, что прогул был не по вине работника, то работодатель обязан выплатить ему компенсацию. Ее рассчитывают на основании среднего заработка работника за предшествующие двенадцать месяцев.

Расчет производится по алгоритму согласно ст.139 ТК РФ. В нем учитываются:

• премии;
• надбавки;
• страховые возмещения.

Обратите внимание! Если сотрудник, уволенный с нарушением действующего законодательства, получил выходное пособие, то эта сумма будет участвовать в расчете. Выплата выходного пособия не освобождает работодателя от обязанности компенсировать сотруднику вынужденный прогул.

Все выплаты, несвязанные с оплатой труда, в расчете не участвуют. К ним относятся:

• денежная помощь работнику от профсоюза;
• компенсация средств за питание и проезд;
• средства, предназначенные для оплаты обучения или повышения квалификации и т.д.

В случае, когда сотрудник работает меньше двенадцати месяцев, расчет производится исходя из среднедневного заработка. При этом учитываются только рабочие дни на данном предприятии. Доходы с других мест работы за предшествующие двенадцать месяцев в расчете не участвуют.

Порядок выплаты

Работодатель может добровольно выплатить сотруднику средства за вынужденный прогул. Если же он не признает факт его наличия, то работник имеет право подать иск в суд не позже трех месяцев по факту нарушения его прав (ст.391 ТК РФ). В вынужденный прогул будет засчитываться и период судебного разбирательства.

Если работодатель не выплачивает компенсацию в сроки, назначенные судом, то пострадавший имеет право на получение неустойки в размере 1/300 от ставки Центрального банка за каждый день задержки.

Налогообложение компенсации за вынужденный прогул

Согласно Письму Минфина РФ 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36473 , выплаты за вынужденный прогул подлежат удержанию налога, так как они не включены в перечень ст. 210 НК РФ.

Тем не менее, в судебной практике есть прецеденты, когда средства, которые причитаются сотруднику за прогул по вине работодателя, были обозначены как компенсация. В этом случае данные средства не будут облагаться налогом. Это относится и к компенсации за моральный ущерб, который может быть присужден судом.

Если деньги не подлежат налогообложению, то работодатель обязан уведомить налоговую службу о невозможности удержания НДФЛ.

Пример расчета оплаты вынужденного прогула по вине работодателя

Сотрудник был уволен с нарушением трудового законодательства 01 февраля 2017 года. Он обратился в суд. Согласно решению суда, его восстановили на работе 15 марта. Месячная оплата труда на момент увольнения сотрудника составляла 15000 рублей.

За предыдущие двенадцать месяцев работник проработал 252 рабочих дня. Его среднедневная заработная плата составит 15000*12/252 = 714,29 рублей.

Длительность вынужденного прогула составила 27 дней. Выплата составит 27*714,29 = 19 285,71 рублей. Напомним, что суд может также обязать работодателя выплатить моральный ущерб и судебные издержки.

Хотите получить больше информации? Задавайте вопросы в комментариях

Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении выплачивается работникам, чьи права нарушены недобросовестным работодателем. Остановимся на порядке ее взыскания подробнее.

Какой прогул считается вынужденным

В Трудовом кодексе РФ (далее — ТК РФ) обозначено только понятие прогула: отсутствие работника на рабочем месте без каких-либо уважительных причин в течение периода от 4 часов до всего рабочего дня или смены (п. «а» ч. 4 ст. 81 ТК РФ). К прогулу, следствием которого возможно расторжение трудового договора с работником, приравнены действия последнего, перечисленные в п. 39 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 (далее — ПП № 2).

Определения термина «вынужденный прогул» нет ни в одном из законов. Но данное понятие встречается в решениях судов и некоторых подзаконных нормативных документах, регулирующих трудовые правоотношения. Среди них — постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (далее — постановление № 922) и уже упомянутое ПП № 2.

Из анализа вышеназванных законодательных норм вытекает следующее понятие вынужденного прогула: это период от 4 часов, в течение которого сотрудник отсутствовал на рабочем месте (находился вне пределов рабочего места) либо был лишен возможности вести трудовую деятельность и получать за это заработную плату по вине работодателя.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акцентируем внимание на важной характерной черте: сотрудника вынуждают отсутствовать на рабочем месте либо прекратить исполнять свои непосредственные обязанности не обстоятельства, которые могут считаться уважительными, а именно противоправные действия со стороны работодателя.

Типичные ситуации вынужденных прогулов

Наиболее типичные ситуации в области трудовых правоотношений, при возникновении которых можно вести речь именно о вынужденном прогуле, упомянуты в пп. 41 и 62 ПП № 2, а также ст. 394 ТК РФ. Выделим основные из них:

• безосновательное увольнение;
• отстранение от исполнения непосредственных обязанностей без наличия на то веских причин;
• нарушение порядка увольнения даже при отсутствии сотрудника на рабочем месте по неуважительным причинам (п. 41 ПП № 2);
• ошибка при формулировке основания для увольнения;
• задержка выдачи трудовой книжки уволенному;
• задержка исполнения решения суда о восстановлении на работе.

Последние из 2 указанных оснований могут быть признаны вынужденным прогулом и сами по себе, и в том случае, если эти причины стали препятствием к поступлению работника на другую работу (абз. 8 ст. 394 ТК РФ).

Порядок признания прогула вынужденным

Для того чтобы прогул был признан вынужденным, одного мнения несогласного сотрудника мало. Спорные вопросы о том, был прогул таковым или нет, решаются 2 способами:

1. Путем рассмотрения возникшего трудового конфликта комиссией по трудовым спорам (КТС). Как следует из ст. 385 ТК РФ, в полномочия КТС входит рассмотрение вопросов о правомерности применения дисциплинарного взыскания. Отсюда следует, что этот орган вполне правомочен выносить решения о признании прогула вынужденным. Между тем рассмотрение вопроса об оплате вынужденного прогула является исключительной прерогативой суда (ст. 391 ТК РФ).
2. В судебном порядке. Остановимся на этом пункте подробнее.

Полномочия, данные суду законом, позволяют решить более широкий спектр вопросов, связанных с вынужденным прогулом. Именно суд определяет:

• правомерность отстранения от работы либо увольнения;
• изменение формулировки основания незаконного увольнения на увольнение по собственному желанию;
• порядок восстановления на работе или перевода на другую должность;
• порядок и размер выплаты компенсации за время вынужденного прогула.

Этот список не является исчерпывающим. Споры подобного рода относятся к категории трудовых, и решения по ним для каждого конкретного случая индивидуальны.

Взыскание компенсации при незаконном увольнении

Признание увольнения незаконным и порядок выплаты компенсации за вынужденный прогул отражаются в судебных решениях по трудовым спорам. По смыслу ст. 394 ТК РФ и п. 62 ПП № 2 после признания увольнения незаконным, а прогула — вынужденным суд обяжет работодателя предпринять в отношении работника одно из следующих действий:

• восстановить на прежней работе;
• при невозможности восстановления вследствие ликвидации организации выплатить компенсацию за все время вынужденного прогула и заменить формулировку причин увольнения на п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;
• выплатить компенсацию без восстановления, изменив формулировку на увольнение по собственному желанию;
• выплатить взысканную сумму за задержку исполнения суда о восстановлении на работе.

Если в период вынужденного прогула в организации повышались тарифные ставки, оклады и денежные вознаграждения, размер взыскиваемой компенсации увеличивается на коэффициент, рассчитываемый по следующей формуле:

К = ТС1 / ТС2,

где: ТС — тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение) на день первого после восстановления рабочего дня;

ТС2 — аналогичный показатель в расчетном периоде (п. 17 постановления № 922).

Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

По общему правилу, установленному ст. 127 ТК РФ, при наличии на момент увольнения неиспользованных дней отпуска сотрудник получает денежную компенсацию за каждый из них, причем в день увольнения. Исключение составляет условие, когда общее количество всех отработанных в организации дней не превысило полумесяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, далее — Правила).

О том, как производится исчисление размера рассматриваемого вида компенсации, идет речь в п. 28 Правил. Невыплата компенсации при увольнении работника карается предупреждением либо штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

В ситуации, когда увольнение работника впоследствии признано незаконным, порядок выплат рассматриваемого вида компенсации таков. Если ранее, в день увольнения, такая компенсация работником была уже получена, то при его восстановлении на прежнем рабочем месте и расчете суммы взыскания она идет в зачет. Иными словами, сумма взыскания среднего заработка уменьшается на сумму ранее выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (п. 62 ПП № 2). При этом у восстановленного работника сохраняется и его право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Если компенсация за вынужденный прогул восстанавливаемому сотруднику не выплачивалась, то при предоставлении отпуска работодатель производит перерасчет с зачетом выплат, произведенных ранее в качестве компенсации за неиспользованную часть отпуска (письмо Роструда от 14.06.2012 № 853-6-1).

Подлежит ли оплата вынужденного прогула налогообложению

Все полученные физическим лицом доходы подлежат налогообложению (ст. 210 Налогового кодекса РФ). Ошибочно считать, что данный вид компенсации имеет отношение к названным в п. 3 ст. 217 НК РФ, даже если такая компенсация выплачивается по решению суда.

Названная словом «компенсация» выплата по своей сути является средним заработком работника, т. е. его доходом. Как следует из содержания ст. 234 ТК РФ, работодатель возмещает работнику неполученный заработок, восстанавливает нарушенное право работника на получение оплаты за труд, но не компенсирует ему какие-либо затраты и не возмещает какой-либо ущерб, связанный с неисполнением им трудовых обязанностей либо иных, предусмотренных законом обязанностей (письмо Минфина РФ от 24.07.2014 № 03-04-05/36473, АО СК по административным делам Владимирского областного суда от 08.09.2015 по делу № 33-3035/2015).

По этой причине подоходный налог с взыскиваемой суммы уплачивается. Удержать сумму налогообложения должен сам работодатель, т. к. именно он признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и должен исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ (письмо Минфина РФ от 26.12.2011 № 03-04-06/6-358).

А вот при возмещении причиненного работнику морального вреда, размер которого определяется судом, его сумма признается компенсационной выплатой и на основании п. 3 ст. 217 НК РФ налогообложению уже не подлежит (письмо Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).

Резюмируя сказанное, отметим, что бремя доказывания факта вынужденного прогула лежит на незаконно уволенном работнике. После же установления такого факта работодатель обязан восстановить работника в правах, в том числе выплатить компенсацию. Дополнительного волеизъявления работника на это не требуется.

Хотя Трудовой Кодекс всячески защищает права работников, регламентируя для них во многом более лояльные условия, чем для работодателя, но все же далеко не редкими являются случаи, когда работника увольняют незаконно. В этом случае он имеет полное право подать исковое заявление в суд, чтобы отстоять свои права и восстановить справедливость.

При этом по решению суда работник сможет не только вернуться на работу, но также и получить заработную плату за время вынужденного прогула, который формально возникает у него по вине работодателя.

Важно помнить, что выплата за вынужденный прогул и другие положенные выплаты должны быть изначально заявлены в требованиях искового заявления. В противном случае на свое усмотрение суд вряд ли решит взыскать положенную уволенному за это время сумму.

Законодательством четко предусматривается 2 случая, когда работник имеет право потребовать заработную плату от работодателя после увольнения:

Если его уволили незаконно

Существует подробный перечень категорий работников, кого нельзя , матери-одиночки, родители инвалидов). Даже сократить их можно лишь в последнюю очередь. Также нельзя расторгнуть трудовое соглашение с работником, которые в момент издания приказа находится на больничном или в отпуске.

Если подобный факт имеет место, то работник действительно может не только в прежней должности, но и получить положенные выплаты за время срока своего отсутствия на рабочем месте.

Не выданы документы

Согласно действующему законодательству в работодатель обязан выдать работнику:

• трудовую книжку;
• копию приказа об увольнении;
• справку 2 НДФЛ.

Распространенной ошибкой является то, что оплата вынужденного прогула не включает премиальные. Действительно, премии могут быть выданы работником только на усмотрение руководства предприятия. В отсутствие же работника на службе никаких поощрений ему не предусматривается. Но при этом учитывается именно средняя заработная плата, поэтому если работник стабильно получал премиальные, то на размере его дохода по данному периоду отсутствие на работе никак не скажется.

Расчет среднего заработка производится на основании справки о доходах, которая любому работнику должна быть выдана при увольнении. Если такой бланк не выдали, то его необходимо взять в Налоговой Инспекции.

Также работник может обратиться в Трудовую Инспекцию. Отказ выдать уволенному справку формы 2 НДФЛ, а также любые другие документы является грубым нарушением ТК РФ. Если будет доказан факт таких неправомерных действий работодателя, то ему придется дополнительно уплатить серьезный штраф.

Действительно, очень часто заявляются дополнительные требования о том, что работодатель обязан выплатить еще и моральный ущерб незаконно уволенному работнику. На самом деле практически никогда не удается получить что-либо по данному требованию. Исключением являются лишь редкие случаи, когда работнику был причинен какой-то телесный вред и факт побоев документально зафиксирован.

В остальных случаях потерпевший конечно имеет право заявить о взыскании не только зарплаты за данный период времени, но также компенсацию причиненных моральных страданий. Но все это рассматривается исключительно судьей по своему мнению.

Даже если по вине работодателя, к примеру, работник попал с инфарктом в больницу, то формально доказать причинно-следственную связь и взыскать затраты на лечение практически невозможно.

За вынужденный прогул взыскание обычно происходит в полном объеме, а вот заявленный моральный ущерб обычно значительно уменьшается на усмотрение суда. Практика показывает, что чаще всего в данном требовании и вовсе отказывают.

Главная причина в том, что в законодательных актах нигде не оговариваются четкие суммы для удовлетворения данных требований. Так как действительно невозможно оценить объективно размер данного вреда по вине работодателя, то и взыскивать суд здесь не обязан что-либо. Даже если это и будет сделано, то оспорить подобное решение компания сможет легко.

Данный вид заявлений составляется по общему принципу правил и требований, предъявляемых для любых исков.

Иск должен включать в себя следующий перечень обязательных пунктов:

• реквизиты истца, а также суда, в который направляется иск;
• суть вопроса;
• заявленные требования;
• приложения документов, которые относятся к делу;
• дату подачи искового заявления и подпись истца.

При составлении иска важно обращать внимание на наличие комплекса обязательно выполненных правил, которые являются принципиально важными для подобных юридических документов:

• составлять иск необходимо в строго деловой форме, избегая изложения личных суждений по делу, выражения эмоций. Категорически запрещается использовать в тексте нецензурную лексику;
• все события излагаются строго в хронологическом порядке;
• суть вопроса должна быть изложена подробно, но при этом без лишних отступлений, которые не имеют отношения к делу;
• важно сделать ссылки на соответствующие нормативные акты, подтверждающие правоту истца. То есть, если работодатель уволил беременную работницу, то нужно указать норму, которая запрещает подобные действия;
• указывать надо максимум деталей и фактов (даты, номера выданных актов, должности и имена действующих лиц);
• приложить нужно полученный приказ об увольнении, справку 2 НДФЛ, копию трудовой, коллективный договор, а также особые документы, относящиеся к конкретному случаю.

Подразумеваются те сведения, которые могут подтвердить особый статус работника. Если мать воспитывает ребенка-инвалида, то нужно предоставить документы, которые подтверждают непосредственно факт инвалидности, а также его свидетельство о рождении (для подтверждения самого факта родства);

Если работник ранее пытался решить вопрос (направил претензию руководству компании, обратился в Трудовую Инспекцию), то об этом нужно упомянуть, а также предоставить копию направленной жалобы и при наличии ответ на нее.

Передать заявление в суд истец может лично или через юридического представителя (при наличии официально нотариально заверенной доверенности). Направить иск в суд возможно также заказным письмом. Но при этом обязательными требованиями являются уведомление о вручении и опись вложения.

Подсудность предусматривает, что подобные заявления обычно направляются по месту регистрации организации. Также спор может быть рассмотрен судом по месту регистрации истца.